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實操精華

年終獎發放小技巧幫你節稅

2017-11-30
?年底了,各大公司馬上要準備發年終獎了。很多公司會選擇分次發放年終獎,今天手把手教大家如何做賬務處理,做錯賬就會多繳稅!
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一、年終獎處理方式
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A公司準備給員工發放年終獎,因公司管理原因,需要將年終獎分次發放,計劃安排1月份發放70%,4月份發放30%。A公司發放年終獎的賬務處理方式,將直接影響員工獎金個人所得稅的計算方式,進而影響員工的稅后所得。  
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第一種處理方式  
A公司1月份發放70%的年終獎,以及4月份發放30%的年終獎,都是按如下分錄處理:
借:應付職工薪酬——獎金
貸:銀行存款
   ? ? ? ?應交稅費——代扣代繳個人所得稅
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此種處理方式,僅就1月份發放的70%部分年終獎可以按全年一次性獎金扣稅,而4月份發放的30%年終獎需要和當月工資合并,計繳個人所得稅。
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第二種處理方式
A公司1月份發放70%年終獎時,將尚未發放的30%年終獎計到各員工名下,會計分錄如下:
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(一)1月份發放70%:
借:應付職工薪酬——獎金
貸:銀行存款
   ? ? ? ?應交稅費——代扣代繳個人所得稅
   ? ? ? ?其他應付款——A員工
   ? ? ? ?其他應付款——B員工等
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(二)4月份發放30%:
借:其他應付款——A員工
   ? ?其他應付款——B員工等
貸:銀行存款
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此種處理方式,員工在1月份一方面取得了現金,另一方面取得的債權。1月份可就全部年終獎按全年一次性獎金扣稅,而4月份發放的30%年終獎,屬于償還員工債務,不需與當月工資合計計繳個人所得稅。
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二、年終獎處理方式相關分析
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某員工的月工資為3500元(不考慮其他因素)。年終獎為30000元,1月份發放21000元,4月份發放9000元。
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公司按第一種方式處理,該員工1月份需繳納個人所得稅1995元(21000×10%-105),4月份需繳納個人所得稅1245元(9000×20%-555),合計繳納3240元。
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而按第二種方式處理,該員工1月份需繳納個人所得稅2895元(30000×10%-105),較第一種方式少納稅345元。
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三、年終獎處理方式個稅差異
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為何兩種賬務處理方式,計算年終獎時,個稅數額差異較大呢?
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根據上述規定,應付職工薪酬科目核算的是按規定應付給職工的薪酬,并未細化到每個員工身上,員工并無權進行提取。
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在第一種賬務處理方式下,員工就取得70%部分可按年終一次性獎金計稅方法計稅,30%部分需與當月工資合并計稅。
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第二種賬務處理方式,員工1月份取得70%獎金的現金,同時取得30%債權,也就是說員工取得年終獎的方式是“現金+債權”,此時可就全部獎金按年終一次性獎金計稅方法計稅。

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