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實操精華

營改增后勞務發票不是想開就能開,很可能變為暗坑

2017-11-16
?一、為什么需要勞務發票
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發票是企業的命根子,沒發票可以說是寸步難行。實在找不到發票了,怎么辦?“生活所迫”還是“有意而為”,有很多時候是不得以而為之。
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1、請個兼職保潔員打掃一下衛生,不能讓他去稅務局開發票吧?
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2、公司裝修請幾個民工來干幾天,裝修公司開票太貴,直接付款給工人,不能白條記賬吧?
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3、建筑公司到處是掛靠,幾個包工頭直接包了,他們很多不肯開票的,這時候估計公司開支都是無票的?
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以上僅僅是現實生活中的一個縮影,但是這些費用開支,又確實難以取得合法支出憑證。既然這么多的需求和缺口,必然就有提供這些套餐的組織了——勞務公司。
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二、勞務派遣的好處
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1、勞務派遣可以不用繳納社保或者少繳納
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目前國內的社保費實在太高了,企業有這種想法也難免。尤其是很多制造業企業,一線工人統統的去勞務派遣吧。這樣即使哪一天公司社保來查,也無所謂啊。我的員工社保公積金都是全的,沒繳納的都不是 和我簽合同的。
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2、勞務工沒有編制
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其實現在社會都在講社會公平,國家政府機關很多地方是做的最差的。比如大學、央企事業單位的不在編制員工,肯定是不能和這些單位簽訂合同的,沒辦法,這些員工只能走派遣啊!
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3、勞務費抵扣成本
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營改增之后,重點幾個行業如建筑安裝、房地產,很多建安企業的增值稅稅負不降反升,很重要的原因就是之前這些行業管理非常不規范,很多企業的支出不能取得進項,這些行業虛開企業勞務發票,加大費用支出,達到規避所得稅的目的。
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再者營改增之后只能搞來增值稅專用發票抵扣,但是增值稅專用發票管理不是營業稅時代那么松!
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三、勞務派遣涉稅處理
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上面講了很多勞務派遣的好處,到底支付給個人的款項,怎么納稅呢?
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(一)勞務派遣用工個人所得稅
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按“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”來確定?兩者的根本區別在于,個人與所得支付方之間是否存在勞動關系。如果存在勞動關系,為“工資、薪金所得”;如果不存在勞動關系,為“勞務報酬所得”。
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關于勞動關系,《勞動合同法》是這樣規定的,被派遣勞動者的勞動報酬是由勞務派遣單位支付,而勞務派遣單位與被派遣勞動者之間是勞動關系,被派遣勞動者勞動報酬符合《個人所得稅法實施條例》關于“工資、薪金所得”的定義。
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因此,被派遣勞動者取得的勞動報酬應按照“工資、薪金所得”繳納個稅,接受勞務公司以收到的勞務費計入相應成本費用。
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還有一種情況,如果企業勞務派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動者支付勞動報酬。這種情形下,用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅,并且這樣的工資支付方式,是可以作為福利費等相關費用的計算扣除基數。
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(二)企業所得稅處理
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用工單位企業所得稅稅前扣除
根據國家稅務總局2015年第34號公告,企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:
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(1)按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;
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(2)直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用(工會經費、職教費等)扣除的依據。
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這就需要企業做個稅收決策了:選擇中介,就不能減少了很大一筆福利費、工會經費、職工教育經費的扣除基數;不選擇中介,社保、個稅等就可能面臨的風險。
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(三)增值稅處理
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營改增后,很多企業苦惱勞務增值稅發票要怎么開?其實開票花樣也很多
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(1)一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照財稅〔2016〕36號的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;
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如果公司委托勞務公司每月支付給他106萬的勞務派遣費,勞務公司如果按照一般計稅方法給你開具發票的話,你收到的發票是不含稅價格100萬,增值稅6萬。
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(2)(一般和小規模)勞務公司也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
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選擇差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用),系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動會打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。
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如支付勞務公司106萬,其中勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金103萬,服務費3萬。那你將收到的增值稅普通發票的稅額是0.15萬元。(這里選擇差額納稅,不能開專票)
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(3)小規模納稅人提供勞務派遣服務,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。接收勞務方收到的發票是小規模企業去稅局代開的增值稅專用發票,可以抵扣進項。
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四、注意事項
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1、營改增之后,勞務費真不是之前營業稅時代的那種簡單粗暴的管理模式了,而且作為勞務費發票的源頭,稅務會嚴查勞務派遣公司!
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2、建筑行業有很多分包出去的業務,不妨可以讓承包方去成立一家個體戶之類的企業,他們可以給你開出正規發票來,這些個體戶小,很多地方是可以申請核定征收的,這樣可以解決他們上游沒有進項的問題!你也可以不用再找勞務費發票來抵扣了!

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