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實操精華

你知道嗎:有專用發票不能抵扣,有普通發票可以抵扣

2017-11-09
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會計是個對經驗要求很高的工作,沒經驗或經驗不足造成處理不準確,后果往往是自己不能承擔的。我們的會計實操前期為了掌握做賬報稅流程,能在會計崗位上完全獨立應對全盤帳工作與各類納稅申報流程的處理,培訓后期在會計崗位工作實踐中遇到會計與稅收問題難點,我們會長期無償提供技術指導幫助,徹底解決無處可問的困境。課堂上不可能教你所有行業,只有帶你攻克在實踐遇到種種難題后才能真正理解學會,這就是經驗。培訓報名電話2076001,地址:湖州市大東路96-3號(恒信財務)

一直以來,很多財務人員認為只有增值稅專用發票的進項稅額才能從銷項稅額中抵扣,其實你知道嗎?有些普通發票可以抵扣,有些專用發票卻不能抵扣。

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一、符合規定的公路通行費發票可以抵扣

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根據財政部國家稅務總局《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔201686號)文相關規定:

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增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

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高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷1+3%×3%

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一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

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二、符合規定的農產品收購發票、農產品銷售發票可以抵扣

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《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔201737號)規定:自201771日起,納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:

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(1)納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;

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(2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;

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(3)取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

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納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

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所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

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(4)營業稅改征增值稅試點期間,納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

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加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)

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三、符合規定的完稅憑證可以抵扣

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根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝201636號)附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》:

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一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上證明的增值稅額。

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納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票,資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

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四、不符合規定的專用發票不得抵扣

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根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

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(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費

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(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

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(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

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(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

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(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。


納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

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(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

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(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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綜上所述并不是只有增值稅專用發票才能抵扣,而且有些專用發票還不能抵扣,可千萬別以偏概全。

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