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實操精華

實操知識:企業運用不同用工方式來合理避稅

2017-10-31
?2017-10-31?

會計是個對經驗要求很高的工作,沒經驗或經驗不足造成處理不準確,后果往往是自己不能承擔的。我們的會計實操前期為了掌握做賬報稅流程,能在會計崗位上完全獨立應對全盤帳工作與各類納稅申報流程的處理,培訓后期在會計崗位工作實踐中遇到會計與稅收問題難點,我們會長期無償提供技術指導幫助,徹底解決無處可問的困境。課堂上不可能教你所有行業,只有帶你攻克在實踐遇到種種難題后才能真正理解學會,這就是經驗。培訓報名電話2076001,地址:湖州市大東路96-3號(恒信財務)



我們都知道企業員工取得的所得需要繳納個人所得稅,可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳?有區別嗎?稍不注意就有可能會出錯。企業不同身份的員工,個人所得稅怎么繳?

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一、不在公司任職的董事、監事

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個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇,個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得性質,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

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二、在公司任職的董事、監事

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個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

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三、勞務派遣人員

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勞務派遣”型就業是一種非正規就業形式,勞動者是勞務派遣企業的職工,與派遣機構是雇傭關系。但是,勞動者在用人單位工作,并接受相關的管理,用人單位與勞動者是使用和被使用的關系。

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勞務派遣有兩個最大的特點,一是勞動者是派遣公司的職工,存在勞動合同關系。這與勞務中介、勞務代理不同;二是派遣公司只從事勞務派遣業務,不承包項目,這與勞務承包不同。

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那么,企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:

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1、按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出,取得勞務公司開具的發票;

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2、直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。?


工資薪金與勞務報酬兩者如何區分?

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1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;

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2、勞務報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

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3、工資薪金與勞務報酬兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。

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如果公司接受的是單純勞務服務,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。


四、季節工、臨時工、實習生

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1、季節工

在帶有季節性生產的企業里,除少數管理人員和生產技術骨干使用固定職工外,一般都是適宜于使用季節工,如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節工有比較固定的來源,這類企業一般與附近街道組織或農村鄉鎮建立較固定的協作關系。生產旺季一到,需要大量工人;旺季過后,則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關系。

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2、臨時工

企業在臨時性、季節性崗位上都使用臨時工(或稱短工),一旦工作結束,即行辭退。根據《勞務法》相關規定,用人單位如在臨時崗位上用工,應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險,并享受有關保險福利待遇,但在勞動合同期限上可以有所區別。

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3、實習生

無經驗學習人員簡稱實習生,泛指在某一專業的高年級或剛畢業的大學生,在有經驗的工作人員的指導下學習實際工作經驗,屬于非正式雇用的勞工,通常以日薪計酬。

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企業因雇用季節工、臨時工、實習生所實際發生的費用,應區分為工資薪金支出和職工福利費支出,按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

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五、返聘退休人員

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退休人員兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅;

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退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

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兼職與再任職有何區別呢?“退休人員再任職”,應同時符合下列條件:

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1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動合同(協議),存在長期或連續的雇用與被雇用關系;

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2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入;

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3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇(提示—自2011年5月1日起,單位是否為離退休人員繳納社會保險費,不再作為離退休人員再任職的界定條件)

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4、受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

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六、延長退休人員

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對“享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者”以及“中國科學院、中國工程院院士”這些高級專家,延長離休退休期間從其勞動人事關系所在單位取得的工資薪金所得,單位按國家有關規定向職工統一發放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入,視同離休、退休工資,免征個人所得稅。

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除此以外各種名目的津補貼收入等,以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入,依法計征個人所得稅。

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